"ベトナムは、税制と会計管理に関する一連の規制更新を最近導入し、多国籍企業および外資系企業のコンプライアンスに直接影響を与えている。主な変更点は、グローバル最低税（GMT）、法人所得税（CIT）、および企業会計基準に関わるものである。ベトナムで事業を展開する企業は、リスクを評価し、関連するタイムラインに従ってこれらの変更を実施する準備をする必要がある。 ## グローバル最低税（GMT）の導入 ベ..."
ベトナムは、税制と会計管理に関する一連の規制更新を最近導入し、多国籍企業および外資系企業のコンプライアンスに直接影響を与えている。主な変更点は、グローバル最低税（GMT）、法人所得税（CIT）、および企業会計基準に関わるものである。ベトナムで事業を展開する企業は、リスクを評価し、関連するタイムラインに従ってこれらの変更を実施する準備をする必要がある。
グローバル最低税（GMT）の導入
ベトナムは、2025年8月29日に政令第236/2025/ND-CPを発行し、OECD Pillar Twoフレームワークに準拠したGMTの実施に関する詳細なガイダンスを提供した。この政令は、2025年10月15日に発効し、2024会計年度から適用される。
GMTの対象となるのは、連結収益が7億5000万ユーロ（約8億7500万ドル）以上の多国籍企業（MNE）であり、テスト年度の前4年間のうち少なくとも2年間で上記基準を満たす企業である。これらの企業は、最低税率15%を確保するための詳細な報告義務を負う。
GMTの導入により、ベトナムで事業を展開する多国籍企業は、グループおよび現地法人レベルでのGMTスコーピング評価を実施し、最低税率15%を確保する必要がある。また、OECD Pillar Twoフレームワークに準拠した詳細な報告書を提出する義務がある。これらの義務を怠ると、ペナルティが課される可能性があるため、早期の準備が重要である。
法人所得税（CIT）の更新
ベトナムの法人所得税（CIT）の標準税率は20%であり、石油・ガス業界は25%〜50%の税率が適用される。また、業種や地域により、10%〜17%の優遇税率が適用される場合がある。
2026年の主要な変更点として、資本移転課税の根本的な変更が導入された。旧制度では、純キャピタルゲインに対して20%のCITが課されていたが、新制度では、総譲渡代金に対して2%のみなし税率が適用される。この変更は、有限責任会社の資本拠出の譲渡、非公開株式会社の株式売却、ベトナム企業への直接・間接的な資本移転に適用される。
ただし、グループ内の所有権再編、最終親会社に変更がない場合、課税所得が発生しない場合は、免除される。この変更により、取引価格、源泉徴収リスク、税務モデリングに大きな影響を与える可能性があるため、企業は取引構造と支払慣行を見直す必要がある。
また、経費の控除と非現金支払基準に関する変更も導入された。一定額以上の支払いは銀行振込が必要であり、現金支払いの場合、経費控除が認められない可能性がある。これにより、企業は支払方法を見直し、適切な証憑書類を保管する必要がある。
付加価値税（VAT）
ベトナムの付加価値税（VAT）の標準税率は10%であり、一部の商品・サービスには5%の軽減税率が適用される。また、輸出や一部の金融サービスには0%の免税が適用される。
VATの計算方法には、控除法（Credit Method）と直接法（Direct Method）の2つがある。控除法は、売上VATから仕入VATを控除する方法であり、適切な帳簿管理が必要である。直接法は、付加価値に直接VAT率を適用する方法であり、小規模事業者向けである。
2026年のVAT法改正（149/2025/QH15）により、VAT還付要件の緩和、未加工農産品の企業間取引の取扱い見直し、免税範囲の拡大が導入された。これにより、企業はVAT還付を受けやすくなり、キャッシュフローの改善が期待される。
個人所得税（PIT）
ベトナムの個人所得税（PIT）は、5%〜35%の累進税率が適用される。2026年の主要な変更点として、個人控除額の増額が導入された。納税者本人に対する控除額は月額1,550万ドン（年間1億8,600万ドン）に増額され、扶養家族1人あたりの控除額は月額620万ドンに増額された。
この変更により、従業員の手取り収入が増加し、企業の人件費負担が軽減される可能性がある。企業は、給与計算システムを更新し、新しい控除額を反映させる必要がある。
新会計規制（Circular 99）
ベトナムは、2025年10月27日に通達第99/2025/TT-BTCを発行し、2026年1月1日から発効する新会計規制を導入した。この規制は、2026年1月1日以降に開始する会計年度に適用され、あらゆる業種・規模のすべての企業が対象となる。ただし、中小企業は任意適用である。
新会計規制の主要な変更点として、柔軟な勘定科目表（Chart of Accounts）の導入がある。企業は、自社のニーズに合わせて勘定科目をカスタマイズでき、グループERPシステムとの統合が容易になる。これにより、連結タイムラインの短縮、ベトナム会計基準とグループシステムの並行報告、集中財務管理と報告の一貫性向上が実現される。
また、内部監査とリスク管理の強化が求められる。企業は、内部統制を強化し、リスク管理体制を整備する必要がある。これにより、財務報告の信頼性が向上し、コンプライアンスリスクが軽減される。
旧規制（Circular No. 200/2014/TT-BTC）との主な違いは、勘定科目の柔軟性が向上し、報告要件が厳格化され、デジタル化が推進されたことである。企業は、新会計規制に対応するため、会計方針を更新し、システム設定を変更する必要がある。
ベトナム会計基準（VAS）
ベトナム会計基準（VAS）は、ベトナム国内で設立されたすべての企業に適用され、外国直接投資企業（FDI企業）も対象となる。VASには、全26の基準があり、主要な基準には、VAS 01（財務諸表の表示）、VAS 02（棚卸資産）、VAS 03（有形固定資産）、VAS 04（無形固定資産）、VAS 05（投資不動産）などが含まれる。
財務諸表の要件には、貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書、注記が含まれる。すべてのFDI企業は、年次監査が必須であり、ベトナム会計基準に準拠した財務諸表を作成する必要がある。
ベトナム会計基準と国際会計基準（IFRS）には違いがあるため、企業はこれらの違いを理解し、適切に対応する必要がある。例えば、減価償却方法や収益認識基準において、VASとIFRSで異なる取扱いがある場合がある。
税務コンプライアンス
ベトナムでの税務コンプライアンスには、年次税務申告、電子申告、ペナルティの理解が含まれる。法人所得税（CIT）は、会計年度終了後90日以内に申告する必要がある。付加価値税（VAT）は、月次または四半期ごとに申告する必要がある。個人所得税（PIT）は、月次源泉徴収と年次確定申告が必要である。
2026年から、すべての税務申告は電子取引ポータル経由で提出する必要がある。レベル2の個人電子署名が必要であり、法定代表者は事前に電子署名を取得する必要がある。
申告遅延や虚偽申告には、罰金および延滞税が課される。虚偽申告の場合、重いペナルティと刑事責任の可能性があるため、企業は適切な税務コンプライアンスを維持する必要がある。
実務上の考慮事項
企業が取るべき対応には、GMT対応、CIT対応、会計システム対応、専門家の活用が含まれる。GMT対応では、グループおよび現地法人レベルでのGMTスコーピング評価を実施し、最低税率15%を確保する必要がある。CIT対応では、取引構造と支払慣行を見直し、資本移転課税の影響を評価する必要がある。
会計システム対応では、Circular 99の実施に向けた会計方針を更新し、システム設定を変更し、ERPシステムとの統合計画を立てる必要がある。専門家の活用では、税務・会計の専門家によるサポートを受け、コンプライアンスギャップを回避し、税務リスクを最小化する必要がある。
よくある間違いには、税務登録の遅延、VAT還付の誤申請、経費控除の誤り、会計基準の誤解が含まれる。税務登録の遅延では、ERC取得後14日以内に税務登録を完了させる必要がある。VAT還付の誤申請では、適切な帳簿管理が必要であり、還付要件を満たさない場合、申請が却下される。経費控除の誤りでは、非現金支払基準を満たさない経費は控除不可であり、適切な証憑書類の保管が必要である。会計基準の誤解では、ベトナム会計基準と国際会計基準（IFRS）の違いを理解する必要がある。
まとめ
ベトナムの税制と会計基準は、2026年に大きな変更を迎えている。グローバル最低税（GMT）の導入、法人所得税（CIT）の更新、新会計規制（Circular 99）の施行により、企業はコンプライアンスリスクを評価し、適切に対応する必要がある。これらの変更に対応するため、企業は早期の準備を行い、専門家のサポートを受けることが推奨される。適切な税務コンプライアンスと会計管理を維持することで、企業はベトナム市場での持続可能な成長を実現することができる。
